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引言
在企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，常有基于短期或周期性用工以及提高人員管理效率的需求，很多企業(yè)會(huì)選擇采取勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包等靈活用工形式，以滿(mǎn)足日益多樣的用工需求。這類(lèi)靈活用工形式作為企業(yè)勞動(dòng)人事的重要組成部分，其合規(guī)性素來(lái)為A股IPO審核的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。
一、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包概念區(qū)分
勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包不屬于標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)關(guān)系，基于兩者有一定的相似性，實(shí)務(wù)中易混淆，例如：（1）從簽訂主體來(lái)看，兩者合同簽訂主體均為企業(yè)與派遣/外包單位，而非企業(yè)直接與個(gè)人直接簽訂合同；（2）從勞動(dòng)關(guān)系歸屬來(lái)看，兩者服務(wù)人員勞動(dòng)關(guān)系歸屬主體均為派遣/外包單位，由派遣/外包單位招用服務(wù)人員，并與服務(wù)人員建立勞動(dòng)關(guān)系，簽訂勞動(dòng)合同。
二、發(fā)行人靈活用工的審核要點(diǎn)及解決路徑
就勞務(wù)派遣的用工形式，《勞動(dòng)合同法》及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)在勞務(wù)派遣單位資質(zhì)要求、派遣用工比例及崗位性質(zhì)、用工單位義務(wù)及派遣單位義務(wù)等做出了較為細(xì)化的規(guī)定。就勞務(wù)外包的用工形式，我國(guó)暫未出臺(tái)針對(duì)性的法律法規(guī)，其相關(guān)方受到《民法典》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)制。此外，近年來(lái)，有部分地區(qū)出臺(tái)了相關(guān)文件，如蘇州、上海、浙江、安徽人社局（廳）聯(lián)合印發(fā)的《長(zhǎng)三角地區(qū)勞務(wù)派遣合規(guī)用工指引》，指導(dǎo)企業(yè)區(qū)分以及合規(guī)運(yùn)用勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包用工形式。
A股審核問(wèn)詢(xún)要點(diǎn)如下：
派遣人員人數(shù)占比較高的原因及合理性；
派遣人員是否從事主要工序或生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是否存在勞動(dòng)糾紛或被處罰的風(fēng)險(xiǎn)，采取的整改措施及是否有效；
勞務(wù)派遣單位基本情況，包括是否取得相關(guān)資質(zhì)，與發(fā)行人業(yè)務(wù)合作時(shí)間，與發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高、員工或前員工等之間的關(guān)系，是否存在代墊成本費(fèi)用情形；
勞務(wù)派遣相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性；
勞務(wù)派遣用工結(jié)算價(jià)格的確定依據(jù)及公允性，測(cè)算報(bào)告期內(nèi)勞務(wù)用工調(diào)整對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響；
A股審核問(wèn)詢(xún)關(guān)注要點(diǎn)如下：
報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人采用勞務(wù)外包人員的原因及合理性，勞務(wù)外包人員的工作崗位及從事的主要工作，勞務(wù)外包業(yè)務(wù)是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)；
勞務(wù)外包機(jī)構(gòu)的基本情況，是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)外包，是否存在資金往來(lái)，是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用等利益輸送情形；
發(fā)行人關(guān)于勞務(wù)外包的質(zhì)量控制措施及質(zhì)量責(zé)任的分擔(dān)機(jī)制，發(fā)行人勞務(wù)外包是否合法合規(guī)，是否存在被主管部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)；
勞務(wù)外包人員用工結(jié)算價(jià)格的確定依據(jù)及公允性；
考慮如下因素，中介機(jī)構(gòu)經(jīng)核查認(rèn)為發(fā)行人“假外包、真派遣”行為不構(gòu)成上市的實(shí)質(zhì)性法律障礙：
（1）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人未被勞動(dòng)主管部門(mén)責(zé)令限期改正，也未因該等用工形式被勞動(dòng)主管部門(mén)處罰；
（2）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人已積極調(diào)整用工形式，逐步將勞務(wù)外包人員轉(zhuǎn)為正式員工，截至報(bào)告期末已不存在構(gòu)成勞務(wù)派遣的外包形式的用工，被勞動(dòng)主管部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)較小；
A股審核問(wèn)詢(xún)關(guān)注要點(diǎn)如下：
分析說(shuō)明發(fā)行人是否對(duì)勞務(wù)外包形成依賴(lài)；
是否通過(guò)勞務(wù)外包減少自身用工、勞務(wù)派遣用工量，進(jìn)而規(guī)避勞動(dòng)用工法律責(zé)任；
發(fā)行人用工管理相關(guān)內(nèi)部控制是否健全有效，發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定；
發(fā)行人人員穩(wěn)定性是否存在異常；
考慮如下因素，中介機(jī)構(gòu)經(jīng)核查認(rèn)為發(fā)行人對(duì)勞務(wù)外包模式存在一定程度的依賴(lài)，但對(duì)特定勞務(wù)外包單位不存在重大依賴(lài)，不構(gòu)成上市的實(shí)質(zhì)性法律障礙：（1）發(fā)行人對(duì)勞務(wù)外包用工模式存在一定程度依賴(lài)，主要系勞務(wù)外包是發(fā)行人應(yīng)對(duì)短期用工需求波動(dòng)大采取的有效措施，具有合理性和必要性；（2）發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)逐步通過(guò)加強(qiáng)自有員工招聘的方式減少對(duì)勞務(wù)外包用工模式的依賴(lài)，報(bào)告期內(nèi)依賴(lài)程度降低；（3）發(fā)行人的勞務(wù)外包單位較為分散，向各家勞務(wù)外包單位的采購(gòu)金額占勞務(wù)外包采購(gòu)總額的比例均不超過(guò)30%；（4）發(fā)行人所處地區(qū)可供選擇的勞務(wù)外包單位較多，有較強(qiáng)的可替代性；（5）發(fā)行人的同行業(yè)上市公司均有采用勞務(wù)外包的用工模式，為行業(yè)內(nèi)企業(yè)的通用做法。
三、結(jié)語(yǔ)
由上述可見(jiàn)，發(fā)行人在使用勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包等用工形式的過(guò)程中，存在各類(lèi)用工瑕疵是較為常見(jiàn)的現(xiàn)象，通常也是監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)案例，A股IPO項(xiàng)目中涉及的各類(lèi)用工瑕疵問(wèn)題解決路徑較為清晰，結(jié)合具體情況，主要可以考慮如下解決路徑：
取得發(fā)行人控股股東或/和實(shí)際控制人出具的由其對(duì)發(fā)行人因用工瑕疵造成損失足額補(bǔ)償?shù)某兄Z。
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