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2022年4月2日，中國證券監(jiān)督管理委員會（以下稱“證監(jiān)會”）會同財政部、國家保密局、國家檔案局對《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（證監(jiān)會公告〔2009〕29號）（以下稱“29號公告”）進行修訂，形成了《關(guān)于加強境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定（征求意見稿）》（以下稱“《征求意見稿》”）。這無疑是為解決與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（以下稱“PCAOB”）關(guān)于對中概股審計師進行檢查的爭議的一項重大舉措和安排。 

總體來看，《征求意見稿》對于境外上市過程中可能涉及的涉密信息的保密義務(wù)進行了梳理和優(yōu)化，意在將保密和檔案管理要求落實在境內(nèi)企業(yè)向證券服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)和個人提供信息之前，避免敏感信息進入底稿，從而為與PCAOB等境外監(jiān)管機構(gòu)開展跨境監(jiān)管合作鋪平道路。

在信息提供階段落實保密和檔案管理要求的時候，《征求意見稿》首先針對不同類別信息的提供，要求境內(nèi)企業(yè)履行不同的批準(zhǔn)、報備或其他相應(yīng)程序，具體而言：

a) 涉及國家秘密、機關(guān)單位工作秘密的文件、資料，應(yīng)當(dāng)依法報有審批權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并報同級保密行政管理部門備案（第三條）；

b) 其他泄露后會對國家安全或者公共利益造成不利影響的文件、資料，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行相應(yīng)程序（第四條）；

c) 對國家和社會具有重要保存價值的會計檔案或復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)程序（第八條）。

同時，《征求意見稿》還在境內(nèi)企業(yè)與證券服務(wù)機構(gòu)的合作方式方面提出行為指引：一是要求境內(nèi)企業(yè)對于上述保密和檔案管理要求向證券服務(wù)機構(gòu)作出書面說明，這有助于雙方對于信息提供的范圍和方式達成共同理解，避免日后糾紛；二是明確境內(nèi)企業(yè)在履行了相應(yīng)程序之后提供涉密信息的情況下，應(yīng)當(dāng)與證券服務(wù)機構(gòu)簽署保密協(xié)議；三是進一步要求境內(nèi)企業(yè)和證券服務(wù)機構(gòu)在國家秘密泄露或者可能泄露時，應(yīng)當(dāng)采取補救措施，并向有關(guān)部門進行報告。

《征求意見稿》還規(guī)定，境外會計師從事境內(nèi)企業(yè)境外上市業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)“履行相應(yīng)程序”，否則境內(nèi)企業(yè)不得向其提供會計檔案。這也與《國務(wù)院關(guān)于境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市的管理規(guī)定（草案征求意見稿）》（以下稱“《境外上市管理規(guī)定（稿）》”）第15條“證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)在境內(nèi)開展境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行上市業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督管理”的精神一致。

在落實了上述信息提供的實質(zhì)批準(zhǔn)和行為指引要求之后，在面對境外監(jiān)管部門的檢查和取證方面，《征求意見稿》明確了跨境監(jiān)管合作的方式，展現(xiàn)坦誠合作的態(tài)度，不再要求“現(xiàn)場檢查應(yīng)以我國監(jiān)管機構(gòu)為主進行，或者依賴我國監(jiān)管機構(gòu)的檢查結(jié)果”。

總體來看，在數(shù)據(jù)和信息保護與國家安全的要求日益突出的同時，為持續(xù)保持對外開放的態(tài)度，為繼續(xù)鼓勵境內(nèi)企業(yè)積極利用境內(nèi)和境外的資本市場提供制度保證，《征求意見稿》努力尋求安全與開放的平衡，作出了切實和有創(chuàng)造性的探索。我們期待，籠罩在中概股上空多時的審計檢查之爭的陰霾能在近日消散。

以下為《征求意見稿》和原29號公告的條款對比概覽及簡評。